證監(jiān)會新聞發(fā)言人19日在證監(jiān)會例行新聞發(fā)布會上表示，已對*ST新億及深圳堂堂會計師事務所涉嫌違法違規(guī)行為立案調查。深圳堂堂作為新證券法實施后首家承接上市公司年報審計的非證券資格會計師事務所，已承接了多家*ST公司年報審計業(yè)務，此番被證監(jiān)會立案調查，其中透露出的監(jiān)管動向值得高度關注。
2020年3月1日實施的新證券法，將會計師事務所從事證券服務業(yè)務的行政許可調整為事后備案管理。同年3月，2018年年報被出具無法表示意見的*ST新億在年審會計機構遲遲未能落實的情況下，緊急聘任深圳堂堂為2019年年報審計機構。但是，從公開披露的信息看，深圳堂堂存在業(yè)務承接資格、勝任能力、獨立性、內部質量控制制度以及發(fā)表不當審計意見風險等一系列問題，其中首要問題就是審計團隊可能是“草臺班子”。問詢揭示，深圳堂堂存在短時間內更換簽字會計師、更換后的簽字會計師非本所執(zhí)業(yè)人員，臨時招聘具有豐富審計經(jīng)驗人員等情況，存在“拼湊人員”違規(guī)承接業(yè)務的嫌疑。
另外，深圳堂堂是否具備承接高風險業(yè)務的能力也存在疑問。根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十二條，會計師事務所不得承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風險承擔能力不匹配的業(yè)務。而*ST新億自身情況復雜，存在破產(chǎn)重整合法性、重大交易真實性、公司治理穩(wěn)定性、持續(xù)經(jīng)營能力不確定性等多方面問題，公司歷年年報審計意見也均為保留意見、無法表示意見等非標審計意見，公司摘星摘帽意圖明顯。*ST新億作為深圳堂堂的第一家客戶也是當時唯一一家客戶，是否將對審計的獨立性造成不利影響，質量控制制度是否有效，更是打上了一個問號。
分析人士認為，新證券法放開會計師事務所證券資格要求，在提升證券審計市場活力的同時為會計師事務所帶來新機遇，一些新所、小所承接業(yè)務的現(xiàn)象必然逐步增加，但也應該謹防一些事務所為承攬業(yè)務罔顧執(zhí)業(yè)標準和執(zhí)業(yè)風險的現(xiàn)象出現(xiàn)。
根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會數(shù)據(jù)，截至2019年6月30日，我國共有9118家會計師事務所，其中有40家具有從事證券期貨服務業(yè)務資格。在“備案制”下，這9000多家會計師事務所均能從事年報審計、重組審計等證券業(yè)務。由此，監(jiān)管對深圳堂堂這個“首單”保持了高度關注并且采取了動作。據(jù)證監(jiān)會披露，2020年下半年，證監(jiān)會針對深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。
一邊是績差公司在從嚴打擊惡意規(guī)避退市的背景下，生存空間進一步逼仄，難免有購買審議意見規(guī)避退市之沖動;一邊是審計機構面臨快速做大業(yè)務的生存競爭壓力，執(zhí)業(yè)審慎性難免不足，兩者結合容易“碰撞”出高風險個案，雖不影響整體，但很可能影響惡劣，負面效應短期內難以化解。以深圳堂堂為例，其承接的案例都是*ST或者ST公司，證監(jiān)會此次立案調查亦是有的放矢。值得關注的是，在深圳堂堂被立案調查后，原計劃聘任其擔任年審機構的ST網(wǎng)力、*ST赫美有所“動搖”或打消了念頭。
此外，監(jiān)管方面是否會對此類情形提升監(jiān)管精確度和精細度也值得探討。有法律界專家建議，應當加大聘任會計師事務所信息披露監(jiān)管，充分發(fā)揮審計委員會的作用;對規(guī)模小、依賴單一客戶的會計師事務所，建議要求實施外部質量控制復核，提高審計質量;同時以審計意見為監(jiān)管抓手，落實交易所會計師事務所監(jiān)管工作;此外，還應當開展會計師事務所現(xiàn)場督導，對存在風險的會計師事務所審計業(yè)務逐單督導，提高監(jiān)管力度，壓嚴壓實中介機構責任，更好地應對“備案制”下會計師事務所監(jiān)管的挑戰(zhàn)。
目前正值上市公司年報披露期，在新證券法取消資格審批、實施“備案制”的背景下，上市公司及會計師事務所當以*ST新億和深圳堂堂為戒，分別嚴把信息披露主體責任、中介機構核查把關責任，共同書寫一份高質量的上市公司年度信息披露“答卷”。
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